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出口退稅是支持外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的重要稅收紅利，但稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核過(guò)程中，若對(duì)出口業(yè)務(wù)真實(shí)性存疑，常會(huì)啟動(dòng)稅收函調(diào)程序。這一旨在防范騙取出口退稅的常規(guī)核查手段，讓不少企業(yè)感到困惑。其實(shí)，只要精準(zhǔn)了解函調(diào)規(guī)則、積極合規(guī)配合，就能順利化解風(fēng)險(xiǎn)，保障退稅權(quán)益。

一、稅收函調(diào)是什么？核心目的與適用情形

出口貨物稅收函調(diào)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退稅審核中，針對(duì)外購(gòu)或委外加工收回的出口產(chǎn)品，因本地難以核實(shí)生產(chǎn)真實(shí)性，向出口企業(yè)供貨商所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，征詢購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)真實(shí)性的核查制度。其核心目的是打擊騙取出口退稅行為，確保稅收紅利精準(zhǔn)惠及合法合規(guī)企業(yè)。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，以下情形大概率會(huì)觸發(fā)函調(diào)：

1. 出口業(yè)務(wù)涉及國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警信息、稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙稅線索的；
2. 出口企業(yè)首次從關(guān)注企業(yè)購(gòu)進(jìn)關(guān)注商品出口的；
3. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較高、累計(jì)申報(bào)退稅額較大的；
4. 出口敏感產(chǎn)品、從敏感地區(qū)購(gòu)入產(chǎn)品的；
5. 其他經(jīng)案頭分析、實(shí)地核查后仍無(wú)法排除疑點(diǎn)的情形。

這一制度并非新規(guī)，2010 年國(guó)家稅務(wù)總局便制定《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》，2018 年《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（2.0 版）》進(jìn)一步細(xì)化要求，各地也結(jié)合實(shí)際出臺(tái)實(shí)施細(xì)則，如深圳市明確征管系統(tǒng)審核中提示需核查的情形均會(huì)啟動(dòng)函調(diào)。需注意的是，未收到復(fù)函前，稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫不辦理相關(guān)出口退稅。

二、企業(yè)如何應(yīng)對(duì)？從資料準(zhǔn)備到配合核查

面對(duì)函調(diào)，出口企業(yè)與供貨企業(yè)需協(xié)同發(fā)力，積極配合核查，這是順利通過(guò)函調(diào)的關(guān)鍵：

（一）明確需提供的核心資料

• 出口企業(yè)：需準(zhǔn)備購(gòu)銷(xiāo)合同、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)、出口備案單證、財(cái)務(wù)賬簿等，證明出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性與合規(guī)性；
• 供貨企業(yè)：需提供銷(xiāo)售合同、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票、收款憑證、出庫(kù)單及場(chǎng)地憑證等，佐證供貨業(yè)務(wù)的真實(shí)存在。

（二）配合核查的關(guān)鍵動(dòng)作

1. 收到核查通知后，第一時(shí)間梳理業(yè)務(wù)流程，按要求填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》，清晰說(shuō)明業(yè)務(wù)背景；
2. 快速整理全套證明資料，確保文件完整、數(shù)據(jù)一致，避免因資料缺失或矛盾延誤核查；
3. 積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的案頭分析、書(shū)面詢證、稅務(wù)約談及實(shí)地核查，如實(shí)反映情況，不隱瞞、不謊報(bào)。

深圳市寶安區(qū)某外貿(mào)企業(yè)的案例頗具參考價(jià)值：該企業(yè) 2023 年 6 月申報(bào)出口退稅時(shí)，因 “新增供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)一般風(fēng)險(xiǎn)商品，6 個(gè)月內(nèi)累計(jì)退稅額超 50 萬(wàn)元” 觸發(fā)函調(diào)。企業(yè)與上游供貨企業(yè)及時(shí)提供全套資料，積極配合核查，最終收到 “業(yè)務(wù)正常” 的復(fù)函，退稅申請(qǐng)順利獲批。

三、拒絕配合？這些法律風(fēng)險(xiǎn)必須警惕

若企業(yè)消極應(yīng)對(duì)函調(diào)，將面臨多重不利后果。根據(jù)稅收征管法相關(guān)規(guī)定：

• 出口企業(yè)拒不配合調(diào)查，或供貨企業(yè)拒不提供函調(diào)資料、提供虛假資料的，即便出口業(yè)務(wù)真實(shí)，也可能暫無(wú)法享受出口退稅；
• 情節(jié)較輕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處一萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，將處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下罰款，還可能影響企業(yè)納稅信用等級(jí)，對(duì)后續(xù)經(jīng)營(yíng)與退稅申請(qǐng)?jiān)斐砷L(zhǎng)期影響。

四、事前防范：讓函調(diào) “少發(fā)生、易通過(guò)”

應(yīng)對(duì)函調(diào)的最佳方式是事前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中需做好以下兩點(diǎn)：

1. 健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，確保購(gòu)銷(xiāo)合同、物流單據(jù)、資金流水、發(fā)票等資料真實(shí)完整、邏輯一致，形成可追溯的業(yè)務(wù)鏈條；
2. 加強(qiáng)供應(yīng)商管理，優(yōu)先選擇信用良好、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的合作伙伴，首次與新增供應(yīng)商合作時(shí)，重點(diǎn)核實(shí)其資質(zhì)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)性，避免因供應(yīng)商問(wèn)題觸發(fā)函調(diào)風(fēng)險(xiǎn)。

稅收函調(diào)并非 “退稅障礙”，而是規(guī)范出口退稅管理的必要舉措。對(duì)于合法合規(guī)的外貿(mào)企業(yè)而言，只要秉持真實(shí)經(jīng)營(yíng)原則，提前做好風(fēng)險(xiǎn)防控，遇到函調(diào)時(shí)積極配合、如實(shí)提供資料，就能順利通過(guò)核查，足額享受出口退稅政策紅利。